Guía de Impuestos País
Gestión fiscal
- Del 1 de abril al 31 de marzo (Empresas industriales, petroleras y constructoras)
- Del 1 de julio al 30 de junio (Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales)
- Del 1 de octubre al 30 de septiembre (Empresas mineras)
- Del 1 de enero al 31 de diciembre (Empresas comerciales, bancarias, servicios, seguros y otras no contempladas en las anteriores)
Moneda: Boliviano (Bs)
Corporate Tax Summary
Residencia – Las empresas constituidas o domiciliadas en Bolivia están sujetas al régimen tributario boliviano conforme a la normativa aplicable. Las entidades extranjeras pueden encontrarse sujetas a obligaciones tributarias en Bolivia respecto de actividades, rentas o fuentes vinculadas al territorio nacional, así como mediante sucursales, agencias u otras formas de presencia económica establecidas conforme a la legislación boliviana.
Base de Impuestos – Bolivia tiene un sistema tributario que se compone de impuestos nacionales, departamentales y municipales.
- Los impuestos nacionales son aquellos que se recaudan por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) y la Aduana Nacional.
- Los impuestos departamentales son aquellos que se recaudan por las gobernaciones de cada departamento.
- Los impuestos municipales son aquellos que se recaudan por las alcaldías de cada municipio.
Las empresas residentes pagan impuestos indirectos (IVA, IT, ICE, IEHD e IDH) y impuestos directos (RC-IVA, IUE, IPBI, IPV, IJ y IPJ).
A continuación, detallaremos los impuestos que se encuentran en vigencia en Bolivia:
| IMPUESTO | ALÍCUOTA Y BASE IMPONIBLE | Reference |
| IVA – IMPUESTO AL VALOR AGREGADO | 13% Sobre el precio neto de venta. | Ventas habituales de bienes muebles. Alquiler de bienes muebles y/o inmuebles. Servicios en general y contratos de obra. Importaciones definitivas. Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles. |
| IT – IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES | 3% Sobre el ingreso bruto devengado. | Ingresos brutos devengados, obtenidos por el ejercicio de la actividad gravada, lucrativa o no: – Comercio. – Industria. – Profesión. – Oficio. – Alquiler de bienes. – Contratación de obras. – Prestación de servicios. – Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos. – o de cualquier otra actividad. |
| IUE – IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS | ||
| EMPRESAS | 25% Sobre la utilidad neta imponible. | Utilidad neta imponible (Resultado de ajustar la utilidad contable sumando los gastos no deducibles y restando los ingresos no gravados u otros ajustes, de acuerdo con la Ley 843 y el DS 24051). |
| BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR | TASAS EFECTIVAS: a) 12.5% Por remesas al exterior por rentas de fuente boliviana. b) 4% Por actividades parcialmente realizadas en el país c) 1.5% o 2.5% Por remesas al exterior por actividades parcialmente realizadas en el país, según corresponda. | Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior. Actividades parcialmente realizadas en el país. |
| Alícuota Adicional (A.A.) AL IUE MINERAS | 12.5 % Por la venta de concentrados o minerales en bruto. 7.5% Por la producción y/o venta de bullón o barra fundida, lingotes refinados u otras manufacturas o productos industrializados a base de minerales y metales. | Las utilidades adicionales originadas por las condiciones favorables de precios de los minerales y metales. |
| Alícuota Adicional (A.A.) al IUE FINANCIERO | 25% De la utilidad neta imponible. | Coeficiente de Rentabilidad respecto del Patrimonio cuando sea mayor al 6%. |
| Alícuota Adicional (A.A.) a las Utilidades Extraordinarias | 25% de la Utilidad Neta de la gestión deduciendo los conceptos establecidos en el Artículo 51 bis de la Ley Nº 843. | Utilidad neta anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no renovables. |
| RC-IVA RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO | ||
| Contribuyentes Directo | 13% Sobre el monto total de ingresos percibidos y las deducciones permitidas. | Alquiler, subalquiler de inmuebles o muebles, derechos y concesiones. Colocación de capitales, intereses, rendimientos y otros ingresos provenientes de la inversión, que no constituyan ingresos sujetos al IUE. Honorarios directores de S.A. y síndicos. Sueldos del personal contratado localmente por misiones diplomáticas, org. internacionales y gobiernos extranjeros. Ingresos de personas contratadas por el sector público (consultores de línea). Anticréticos (presunto). Los provenientes del ejercicio de la profesión u oficios en forma libre o independiente. |
| Contribuyentes en relación de dependencia | 13% Sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas. 13 % Sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas, adicionalmente se disminuye en concepto de mínimo no imponible el 50%. | Sueldos y salarios de los dependientes. Jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc. Viáticos y similares. Ingresos de personas contratadas en calidad de dependientes en el exterior. |
| ICE – IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS | Varía en función al bien: 1 Alícuotas porcentuales sobre el precio neto de las ventas. 2 Alícuotas específicas sobre los volúmenes de venta expresados en litros o la cantidad expresada en unidades. | Ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para consumo final: – Cigarrillos y tabacos. – Bebidas refrescantes. – Bebidas alcohólicas. – Alcoholes sin desnaturalizar. – Vehículos automóviles. |
| IEHD – IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS | Tasas específicas por litro. | La venta en el mercado interno de hidrocarburos y sus derivados de origen nacional y la importación de estos productos. |
| IDH – IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS | 32 % Sobre el total de los volúmenes de hidrocarburos medidos en el punto de fiscalización (Boca de pozo). | Producción de hidrocarburos en todo el territorio nacional. |
| IJ – IMPUESTO AL JUEGO | 30% (Para juegos de azar o sorteos) Sobre los ingresos brutos menos IVA. | Juegos de azar y sorteos. |
Individual Tax Summary
Residencia – Las Personas naturales residentes en el Estado Plurinacional de Bolivia, con fortuna situada o colocada en el territorio nacional y/o en el exterior o por el valor mayor a los Bs30.000.000.- o su equivalente en moneda extranjera, al 31 de diciembre de cada año están sujetas al IGF – IMPUESTO A LAS GRANDES FORTUNAS.
Condiciones – Se consideran residentes las personas que cumplan con alguna de las condiciones siguientes:
- Son bolivianas y bolivianos por nacimiento, las personas nacidas en el territorio boliviano, con excepción de las hijas y los hijos de personal extranjero en misión diplomática; y las personas nacidas en el extranjero, de madre boliviana o de padre boliviano.
- Podrán adquirir la nacionalidad boliviana por naturalización las extranjeras y los extranjeros en situación legal, con más de tres años de residencia ininterrumpida en el país bajo supervisión del Estado, que manifiesten expresamente su voluntad de obtener la nacionalidad boliviana y cumplan con los requisitos establecidos en la ley.
El tiempo de residencia se reducirá a dos años en el caso de extranjeras y extranjeros que se encuentren en una de las situaciones siguientes:
- 1. Que tengan cónyuge boliviana o boliviano, hijas bolivianas o hijos bolivianos o padres sustitutos bolivianos. Las ciudadanas extranjeras o los ciudadanos extranjeros que adquieran la ciudadanía por matrimonio con ciudadanas bolivianas o ciudadanos bolivianos no la perderán en caso de viudez o divorcio.
2. Que presten el servicio militar en Bolivia a la edad requerida y de acuerdo con la ley.
3. Que, por su servicio al país, obtengan la nacionalidad boliviana concedida por la Asamblea Legislativa Plurinacional.
- El tiempo de residencia para la obtención de la nacionalidad podrá ser modificado cuando existan, a título de reciprocidad, convenios con otros estados, prioritariamente latinoamericanos.
- Las bolivianas y los bolivianos que contraigan matrimonio con ciudadanas extranjeras o ciudadanos extranjeros no perderán su nacionalidad de origen. La nacionalidad boliviana tampoco se perderá por adquirir una ciudadanía extranjera.
- Las extranjeras o los extranjeros que adquieran la nacionalidad boliviana no serán obligados a renunciar a su nacionalidad de origen.
Base impositiva – A la Base Imponible del impuesto se aplicará progresivamente la siguiente escala de alícuotas:
– De 30.000.001.- a 40.000.000.- 1,4%
– De 40.000.001.- a 50.000.000.- 1,9%
– De 50.000.001.- en adelante 2,4%
El contribuyente debe presentar una declaración anual como se detalla a continuación:
| Form. 022 para Personas Naturales Residentes (pago en moneda nacional) | ANUAL Hasta el último día hábil del mes de marzo |
| Form. 023 para Personas Naturales no Residentes (pago en dólares estadounidenses) |
Goods and ServiceTax (GST)
La compra de bienes muebles y de servicios a personas naturales y sucesiones indivisas que no estén respaldados por la factura correspondiente, serán sujetas a la retención de los siguientes impuestos:
| IMPUESTO | ||
| Compra de bienes muebles a personas naturales | 5% Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) | 3% Impuesto a las Transacciones (IT) |
| Compra de servicios a personas naturales | 13% Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) | |
| Quienes paguen, acrediten o remitan a Beneficiarios del exterior rentas de fuente boliviana | 12,5% Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas Beneficiarios del Exterior (IUE-BE) | |
Other Taxes Payable
El Impuesto de Dominio Departamental es el siguiente:
- Impuesto Departamental a la Transferencia Gratuita de Bienes – IDTGB.
Los Impuestos de Dominio Municipal son los siguientes:
- Impuesto Municipal a la Transferencia – IMT.
- Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles – IPBI.
- Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores – IPVA.